Cara Pengkreditkan Pajak Masukan dengan Pajak Keluaran Atas Pembelian/Perolehan Barang Kena Pajak dan Atau Jasa Kena Pajak
Cara Pengkreditkan Pajak Masukan dengan Pajak Keluaran Atas Pembelian/Perolehan Barang Kena Pajak dan Atau Jasa Kena Pajak adalah sebagai berikut :
Contoh :
Pajak Masukan dengan Faktur Pajak tanggal 15 Februari 2025 dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Februari 2025.
- Bagi Pengusaha Kena Pajak yang belum melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dan/atau ekspor Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, Pajak Masukan atas perolehan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, impor Barang Kena Pajak, serta pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean dapat dikreditkan sepanjang memenuhi ketentuan pengkreditan sesuai dengan Undang-Undang PPN.
- Pajak Masukan yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 13 ayat (5) dan ayat (9) UU PPN.
- Pajak Masukan yang dapat dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama, dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan.
Contoh :
Pajak Masukan dengan Faktur Pajak tanggal 15 Juni 2024 dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam SPT Masa PPN Juli 2024, Agustus 2024 dan September 2024.
- Pajak Masukan yang dapat dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama dan Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan dapat dikreditkan dengan cara pembetulan terhadap SPT Masa Pajak yang sama dan Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan dengan syarat memenuhi ketentuan Pasal 8 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang KUP yang terakhir telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan..
Contoh :
Pajak Masukan dengan Faktur Pajak tanggal 15 Januari 2024 yang diterima pada bulan Juli 2024 dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam SPT Masa PPN Januari 2024, Pebruari 2024, Maret 2024 dan April 2024 dengan cara pembetulan sesuai dengan pasal 8 undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang KUP yang terakhir telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan..
Kasus ini sering terjadi apabila faktur pajak masa Januari 2024 diterima setelah tanggal 30 April 2024.