20 Agustus 2015

Contoh Perhitungan PPN atas Penyerahan Jasa Konstruksi Kepada Pemungut PPN (Bendahara Pemerintah) Oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP)

PT. ABC (Pengusaha Kena Pajak dibidang Jasa Konstruksi) dalam bulan Januari 2015 mempunyai transaksi sebagai berikut :
a.    PT.ABC terdaftar sebagai Wajib Pajak sekaligus menjadi Pengusaha Kena Pajak di KPP Pratama Purwokerto sejak tanggal 20 Maret 2013 (bukan data sebenarnya) dengan identitas sebagai berikut :
            a)    Nama PKP                            : PT.ABC
            b)    NPWP                                    : 01.345.565.5-521.000
            c)    Alamat                                   : Jl.Nanas No.1 Purwokerto
            d)    Direktur                                  : Aditya

b.    Tanggal 05 Januari 2015 membeli besi dengan faktur pajak :
           a)    No.Faktur Pajak                   : 010.900.15.00000008
           b)    Tanggal Faktur Pajak          : 05 Januari 2015
           c)    PKP Penjual                         : PT.ADDA
           d)    NPWP Penjual                     : 01.253.565.5-521.000
           e)    Alamat                                 : Jl.Markisa No.5 Purwokerto
            f)     DPP PPN Masukan            : 500.000.000
           g)    PPN Masukan                      :   50.000.000
           h)   Jenis Barang                        : Besi

c.    Tanggal 29 Januari 2015 menyerahkan Jasa Konstruksi (pembuatan gedung kantor) kepada bendahara pemerintah dengan data sebagai berikut :
             a)    Nama Penerima Jasa Konstruksi    : Bendahara Dinas Kesehatan
             b)    NPWP                                              : 00.125.564.5-521.000
             c)    Alamat                                              : Jl.Mawar No.5 Purwokerto
             d)    No.Faktur Pajak                               : 020.900.15.00000001
             e)    Tanggal Faktur Pajak                      :  29 Januari 2015
              f)     Nilai Kontrak                                     : 880.000.000
             g)    DPP PPN Keluaran                         :  800.000.000
             h)   PPN Keluaran                                  :    80.000.000
              i)     SSP disetor oleh pemungut            :  30 Januari 2015
              j)   Jenis barang/Jasa                           :  Bangunan Gedung Kantor           

Perhitungan PPN :
Dasar Pengenaan Pajak (DPP)            : 800.000.000
Pajak Keluaran (10 % x 800.000.000)  :    80.000.000
Dikurangi :
Pajak Masukan                                      :    50.000.000
Dikurangi Yang dipungut Pemungut      :    80.000.000

PPN Kurang / Lebih Bayar             :   (50.000.000)    
                                                     
Jadi untuk SPT Masa PPN Masa Januari 2015 Lebih Bayar sebesar 50.000.000.
Atas Lebih bayar tersebut dapat dikompensasikan ke masa pajak berikutnya/Masa lainnya atau diminta kembali atau Restitusi