Lompat ke konten Lompat ke sidebar Lompat ke footer

Contoh Perhitungan PPN atas Penyerahan Jasa Konstruksi Kepada Pemungut PPN (Bendahara Pemerintah) Oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP)

PT. Abadi Jaya Konstruksi (Pengusaha Kena Pajak dibidang Jasa Konstruksi) dalam bulan Januari 2021 mempunyai transaksi sebagai berikut :

1. PT. Abadi Jaya Konstruksi terdaftar sebagai Wajib Pajak sekaligus menjadi Pengusaha Kena Pajak di KPP Pratama Purwokerto sejak tanggal 20 Maret 2013 (bukan data sebenarnya) dengan identitas sebagai berikut :

a. Nama PKP : PT. Abadi Jaya Konstruksi

b. NPWP : 01.345.565.5-521.000

c. Alamat : Jl.Nanas No.1 Purwokerto

d. Direktur : Aditya

2. Tanggal 05 Januari 2021 membeli besi dengan faktur pajak :

a. No.Faktur Pajak     : 010.900.21.00000008

b. Tanggal Faktur Pajak  : 05 Januari 2021

c. PKP Penjual               : PT. Surya Abadi Steel

d. NPWP Penjual        : 01.253.565.5-521.000

e. Alamat          : Jl.Markisa No.5 Purwokerto

f. DPP PPN Masukan            : 500.000.000

g. PPN Masukan                   :   50.000.000

h. Jenis Barang                    : Besi

3. Tanggal 29 Januari 2021 PT. Abadi Jaya Konstruksi  menyerahkan Jasa Konstruksi (pembuatan gedung kantor) kepada bendahara Dinas Kesehatan dengan data sebagai berikut :

a. Nama Penerima Jasa Konstruksi  : Bendahara Dinas Kesehatan

b. NPWP                : 00.125.564.5-521.000

c. Alamat        : Jl.Mawar No.5 Purwokerto

d. Nomor Faktur Pajak : 020.900.21.00000001

e. Tanggal Faktur Pajak    :  29 Januari 2021

f. Nilai Kontrak termasuk PPN : 880.000.000

h. DPP PPN Keluaran         :  800.000.000

i. PPN Keluaran                :    80.000.000

j. Pembayaran PPN disetor oleh Bendahara Dinas Kesehatan : 30 Januari 2021

k. Objek PPh Pasal 4 ayat 2 Jasa Pelaksanaan Konstruksi : 800.000.000

l. PPh  Pasal 4 ayat 2 Jasa Pelaksanaan Konstruksi : 16.000.000 (tarif pajak 2 %)

m. Jenis barang/Jasa : Bangunan Gedung Kantor     

   
Perhitungan PPN :

1. Dasar Pengenaan Pajak (DPP)  : 800.000.000

2. Pajak Keluaran (10 % x 800.000.000) :    80.000.000

3. Dikurangi :

a. PPN Yang dipungut Pemungut  80.000.000

b. Pajak Masukan      :    50.000.000

3. PPN Kurang / Lebih Bayar : (50.000.000)
                                           
Jadi untuk SPT Masa PPN  PT. Abadi Jaya Konstruksi  Masa Januari 2021 Lebih Bayar sebesar 50.000.000.

Atas Lebih bayar tersebut  PT. Abadi Jaya Konstruksi dapat mengkompensasikan ke Masa Pajak berikutnya/Masa lainnya atau diminta kembali atau Restitusi.